Precios de Transferencia en Chile, normativa y obligaciones formales exigidos por el SII

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Base Legal

  • Artículo 22 de la Ley 19.509 de julio de 1997
  • Ley 19.840 de noviembre de 2002
  • Ley 20.630 de septiembre del 2012, modifica las normas de Precios de Transferencia mediante artículo 41-E de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), disposiciones relativas a las normas de relación; métodos, ajustes, declaración y acuerdos anticipados de precios.
  • Circular N°29 de 2013, incluyó modificaciones a la Ley 20.630.

Obligaciones formales y plazos de presentación

    a. Declaración informativa de precios de transferencia:Con la incorporación de la Ley 20630, se establece la obligación de presentar anualmente una Declaración Jurada Anual Informativa (F1907) para los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas. Los obligados a presentar dicha declaración son:
  • Contribuyentes considerados en los segmentos de Medianas y Grandes empresas que hayan realizado operaciones con partes relacionadas del exterior.
  • Contribuyentes que tengan operaciones con personas residentes o domiciliadas en paraísos fiscales.
  • Contribuyentes no clasificados en bajo las premisas anteriores, que tengan operaciones con partes relacionadas del exterior por un importe igual o superior a los 500 millones de pesos chilenos durante un año tributario.
    b. Declaración Jurada anual de Caracterización Tributaria Global (Declaración N° 1913):La cual deberá ser presentada por los contribuyentes clasificados en el segmento de “Grandes Empresas” y también aquellos que se encuentren dentro de la Nómina de Grandes Contribuyentes. Esta declaración solicita información cualitativa para caracterizar a los grandes contribuyentes en el marco de la gestión de cumplimiento tributario.
    Plazo de Presentación: Antes de la presentación del Formulario N° 22.
    c. Declaración Jurada anual sobre el Reporte País por País (Declaración N° 1937):La cual deberá ser presentada por los siguientes contribuyentes:
  • Entidad matriz o controladora del Grupo de Empresas Multinacional, que tenga residencia en Chile para los efectos tributarios, en la medida que los ingresos del conjunto de entidades que formen parte de dicho Grupo, en los 12 meses anteriores al inicio del período tributario correspondiente, sea al menos de 750 millones de euros al momento del cierre de los estados financieros consolidados, según el tipo de cambio observado al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior, de acuerdo a la información publicada por el Banco Central de Chile; o
  • Entidad que integra o pertenece al Grupo, que tenga residencia en Chile para los efectos tributarios, y que haya sido designada por la entidad matriz o controladora de dicho Grupo, como la única sustituta de éste, para efectos de presentar la Declaración Jurada “Reporte País por País” en su país de residencia tributaria, a nombre de la entidad matriz o controladora.
    Plazo de Presentación: Último día hábil del mes de junio de cada año, respecto de las operaciones realizadas en el ejercicio comercial inmediatamente anterior.
    d. Estudio técnico de precios de transferencia:El contribuyente expresamente tendrá la facultad para acompañar un estudio o informe que documente su política de precios de transferencia, lo que satisface completamente todas las obligaciones impuestas por el Artículo 41 E de la Ley sobre Impuesto a la Renta, para sustentar una política coherente.
    Si bien la Ley no obliga a su elaboración, dicho estudio resulta muy importante y útil, ya que el Contribuyente al ser citado por el SII, en la etapa de citación administrativa, debe aportar todos los antecedentes para sustentar su política de precios de transferencia. Por ende, tal informe es el mejor instrumento de análisis financiero y tributario para cumplir con este requerimiento. Además, hay que considerar que el plazo que da la Ley para la concurrencia a la citación es de sólo un mes, motivo por el cual dicho estudio se debe preparar con antelación.

Ajustes y sanciones por incumplimiento

Según las normas de precios de transferencia que rigen en Chile, el Servicio de Impuestos Internos (SII) goza de facultades establecidas con el objeto de practicar ajustes a las operaciones realizadas por los contribuyentes con sus partes relacionadas del exterior.

Por otro lado, la no presentación de esta declaración, presentación errónea, incompleta o extemporánea, se sancionará con una multa de 10 a 50 unidades tributarias anuales; con un límite equivalente al monto que resulte mayor al comparar el 15% del capital propio con el 5% del capital efectivo del contribuyente. Siendo la infracción más grave la presentación de forma “maliciosamente falsa”, la cual será sancionada con una multa del 50% al 300% del valor del tributo eludido y con presidio menor en sus grados medio a máximo.

Asimismo, las multas se aplicarán dependiendo del número de operaciones que debieron ser informadas en total al término del ejercicio respectivo.



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