PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESPAÑA, NORMATIVA Y OBLIGACIONES FORMALES EXIGIDOS POR LA AGENCIA ESTATAL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (AEAT)

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El Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (Real Decreto 634/2015, del 10 de julio de 2015) establece normas detalladas en materia de documentación, procedimientos penales, procedimiento de fijación de precios de transferencia de auditoría fiscal, ajustes secundarios y un procedimiento específico de APA. También regula el Procedimiento de Acuerdo Mutuo y el Convenio de Arbitraje de la Unión Europea (EU/90/436) desde una perspectiva interna española. El cambio más relevante del Real Decreto 634/2015 con respecto a sus publicaciones anteriores es que se ha incluido un nuevo Artículo14 para regular las obligaciones de información país por país.

Ahora bien, las obligaciones formales se aplicarán según lo establece la Ley en las siguientes condiciones:

• Operaciones inferiores a 250.000 euros
De acuerdo con el artículo 13.3.d) del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (RIS), aquellas operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada, siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de las operaciones no supere los 250.000 Euros, no están obligadas a presentar documentación.
• Importe neto de la cifra de negocios inferior a 45 millones de euros
Las entidades con facturación inferior a 45 Millones de Euros (tomando en cuenta toda la facturación del grupo comercial), están exceptuadas de la obligación de documentación relativa al grupo pero se presentará la documentación simplificada del contribuyente.
• Importe neto de la cifra de negocios superior a 45 millones e inferior a 750 millones de euros
En los términos expuestos en los artículos 15 y 16 del RIS. Estos grupos estarán obligados a tener a disposición de la Administración tanto la documentación relativa al grupo al que pertenece el obligado tributario así como de la documentación del obligado tributario.
• Operaciones superiores a 750 millones de euros

Los grupos cuyo importe neto de la cifra de negocios sea, al menos, de 750 millones en los 12 meses anteriores al inicio del período impositivo, estarán obligados, además de la documentación relativa al grupo y al obligado tributario, a suministrar información país por país en relación con las operaciones vinculadas realizadas. La entidad debe ser residente española y dominante del grupo comercial.

OBLIGACIONES FORMALES

  • -El Modelo 200 se presenta a partir del sexto mes posterior al cierre del periodo impositivo con un plazo de 25 días naturales a partir de ese momento.
  • La documentación relativa al grupo y al obligado tributario, deberán estar a disposición de las autoridades fiscales para el 27 de julio del 2017 para el año fiscal que termina el 31 de diciembre del 2016.
  • El nuevo informe país por país debe presentarse a más tardar 12 meses después del final del año fiscal al que se refiere.

FORTALEZA Y OPORTUNIDAD

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¿EN QUÉ LOS PODEMOS APOYAR?

• Estudio de precios de transferencia
• Declaración jurada y formularios
• Planeamiento estratégico
• Apoyo en fiscalización
• Documentación relativa al grupo al que pertenezca el obligado tributario (Master File)
• Documentación relativa al obligado tributario (Local File)
• Informe país por país



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