Precios de Transferencia en México, normativa y obligaciones formales exigidos por la SAT

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Base Legal

  • Fracciones IX y XII del artículo 76, adicionados por lo establecido en el artículo 179, numeral 1 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).

Obligaciones formales y plazos de presentación

    a. Declaración informativa se deberá presentar, conjuntamente con la declaración del ejercicio. La misma contiene la siguiente información:

    (i) El nombre, domicilio y residencia fiscal, de las personas relacionadas con las que se celebraron operaciones.
    (ii) Tipo de operación efectuada por cada parte relacionada residente en el extranjero.
    (iii) Monto anual por cada tipo de operación.
    (iv) Método aplicado por cada tipo de operación.
    (v) Margen bruto u operativo obtenido por cada tipo de operación.

    b. Declaración informativa maestra de partes relacionadas del grupo empresarial multinacional: deberá presentarse el 31 de diciembre del año siguiente al ejercicio fiscal reportado. Deberá contener la siguiente información, entre otros:

    (i) Estructura organizacional del grupo multinacional del contribuyente.
    (ii) Descripción sobre las actividades de las empresas que forman el grupo.
    (iii) Descripción de los activos intangibles del grupo.
    (iv) Actividades financieras con partes relacionada.
    (v) Situación financiera y fiscal de la empresa del grupo.

    c. Declaración informativa local de partes relacionadas: deberá presentarse el 31 de diciembre del año siguiente al ejercicio fiscal reportado. Deberá contener la siguiente información, entre otros:

    (i) Descripción de la estructura organizacional, actividades estratégicas y de negocio.
    (ii) Operaciones con partes relacionadas.
    (iii) Información financiera del contribuyente obligado.
    (iv) Descripción de las empresas y/o operaciones comparables.

    d. Declaración informativa país por país del grupo empresarial multinacional: deberá presentarse el 31 de diciembre del año siguiente al ejercicio fiscal reportado. Deberá contener la siguiente información, entre otros:

    (i) Información a nivel jurisdicción fiscal sobre la distribución mundial de ingresos e impuestos pagados, utilidades o pérdidas acumuladas, cuentas de capital.
    (ii) Actividades económicas por entidad que integra el grupo.

    e. Estudio técnico de precios de transferencia (ETPT): Deberá ser presentado únicamente cuando la Autoridad Tributaria lo solicite para efecto de revisión, teniendo la capacidad de revisar los últimos 5 ejercicios terminados.

    (i) Identificación de las partes relacionadas.
    (ii) Análisis de funciones, activos y riesgos.
    (iii) Información relativa al monto de las operaciones.
    (iv) Metodología utilizada.
    (v) Resultados por cada tipo de operación.

    f. Declaración de operaciones relevantes: debe ser presentada por los sujetos obligados dentro de los 30 días siguientes a aquel en el que se celebraron las operaciones en forma trimestral

    Entre otros datos, debe incluirse el monto, la fecha y con quién se realizó, respecto del listado de 36 operaciones señaladas en el propio formato y que se agruparon en los siguientes rubros:

    (i) Operaciones financieras establecidas en los artículos 20 y 21 de la ley del impuesto sobre la renta vigente.
    (ii) Operaciones de precios de transferencia.
    (iii) Participación en el capital y residencia fiscal.
    (iv) Reorganización y reestructuras.
    (v) Otras operaciones relevantes.

Contribuyentes obligados

    a. Declaraciones Informativas

    En términos de la LISR, aquellas personas morales del Título II de la ley que realicen operaciones con partes relacionadas y se encuentren en alguno de los siguientes supuestos, estarán obligados a presentar las declaraciones ya mencionadas:

  • Las que en el último ejercicio inmediato anterior, tengan ingresos acumulables para efectos del ISR iguales o superiores a $644’599,005 pesos.
  • Las que al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas en la bolsa de valores.
  • Sociedades mercantiles que pertenezcan al régimen opcional para grupos de sociedades.
  • Entidades paraestatales de la administración pública federal.
  • Personas morales residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el país.
  • Tratándose de la Declaración informativa país por país, además de los sujetos anteriores, deberán presentarla las personas morales controladoras multinacionales.

    b. Estudio técnico de Precios de Transferencia (ETPT)

    Los contribuyentes obligados a realizar y conservar la documentación comprobatoria de precios de transferencia (estudio de precios de transferencia) serán aquellos que:

  • Fracción IX. Celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero.
  • Fracción XII. Celebren operaciones con partes relacionadas (incluidas las nacionales).
  • Sin embargo, estarán exentos de la obligación los contribuyentes que:

  • Hayan realizado actividades empresariales cuyos ingresos no hayan excedido a $13,000,000 de pesos durante el ejercicio inmediato anterior; o
  • Hayan prestado servicios profesionales cuyos ingresos no hayan excedido de $3, 000,000 de pesos durante el ejercicio inmediato anterior.

Ajustes y sanciones por incumplimiento

Respecto al ajuste de precios de transferencia, las autoridades fiscales podrán ejercer sus facultades de comprobación, las cuales se encuentran previstas en el Código Fiscal de la Federación (CFF).

Por otro lado, en caso de que los contribuyentes no presenten las declaraciones informativas, no podrán celebrar contratos de adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pública con la Administración Pública Federal y con la Procuraduría General de la República. Asimismo, se impondrán multas que van de $140,540 a $200,090, en caso de no presentar o proporcionar la información incompleta, con errores, inconsistencias o de forma diferente a lo señalado en las disposiciones fiscales.



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